Nueva normativa de IVA para e-commerce

A partir del 1 de julio de 2021, la normativa de IVA sobre las actividades transfronterizas de comercio electrónico entre empresas y consumidores finales (operaciones B2C) se modifican. La razón de ser de estos cambios es superar los obstáculos a las ventas transfronterizas en línea y abordar los problemas derivados de las diferentes normativas de IVA para las ventas a distancia de bienes y para la importación de envíos de pequeño valor.

Cambios en la normativa de IVA

Los principales cambios son los siguientes:

  • Los vendedores que contratan por internet u otros medios electrónicos, incluidos los titulares de interfaces digitales, plataformas o mercados en línea que facilitan el comercio electrónico , pueden registrarse en un Estado miembro de la UE, presentar allí la declaración y efectuar el pago del IVA correspondiente a todas las ventas a distancia de bienes y las prestaciones transfronterizas de servicios a clientes consumidores finales dentro de la UE. Se trata de la denominada “ventanilla única” (VU)
  • Los umbrales existentes para las ventas de bienes a distancia dentro de la UE se suprimirán y serán sustituidos por un nuevo umbral de 10.000 € para toda la Comunidad. Por debajo de este umbral de 10.000 euros, las prestaciones de servicios TBE (telecomunicaciones, radiodifusión y electrónica) y las ventas de bienes a distancia dentro de la UE podrán seguir estando sujetas al IVA en el Estado miembro en el que esté establecido el vendedor o prestador del servicio TBE.
  • Se introducen disposiciones especiales por las que se considera que los titulares de una interfaz digital (mercados/portales/plataformas en línea) que facilitan determinadas entregas de bienes han recibido y entregado ellos mismos los bienes a efectos del IVA. En concreto, cuando faciliten las siguientes entregas de bienes a consumidores finales:
    • Ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros en envíos de valor no superior a 150 euros.
    • Ventas a distancia dentro de la Comunidad por proveedores no establecidos en la misma
  • Se introducen nuevos requisitos de mantenimiento de registros para los titulares de una interfaz digital que facilitan el suministro de bienes y servicios, incluso cuando dichos mercados/plataformas en línea no se consideran sujeto pasivo.
  • Se eliminará la exención del IVA en la importación de pequeños envíos de un valor de hasta 22 euros. Esto significa que todos los bienes importados en la UE estarán sujetos a la normativa de IVA que le corresponda.

    No obstante, se crea un nuevo régimen especial para las ventas a distancia de bienes cuyo valor no supere los 150 euros importados de países o territorios terceros (IOSS) para simplificar la declaración y el pago del IVA: la Ventanilla Única de Importación (VUI).

    En caso de no utilizar la IOSS, se introducen medidas de simplificación mediante una declaración mensual.
Integración e-commerce

Consulta de la Nueva Normativa de IVA

Os dejamos aquí información extraída directamente de los nuevos formularios de la nueva normativa de IVA de la Agencia Tributaria:

Para la consulta de la sujeción a la normativa de IVA de la operación seleccione las opciones que correspondan en los desplegables que se le irán mostrando. Una vez seleccionados los resultados se mostrarán al final.

Recuerde que si Vd. está obligado a presentar el modelo 303 o 322 y realiza una entrega de bienes no sujeta, deberá informar el importe de la operación en las casillas 61 (modelo 303) o 73 (modelo 322) de su declaración.

La sujeción al IVA se determinará según los criterios recogidos en:
-la Directiva 2006/112/CE, del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido,
-el Reglamento de Ejecución (UE) nº 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011,
-la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido,
-el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y
-el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación,
-el Reglamento (UE) n ° 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013 , por el que se establece el código aduanero de la Unión,
-el Reglamento Delegado (UE) 2015/2446 de la Comisión de 28 de julio de 2015 por el que se completa el Reglamento (UE) no 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo con normas de desarrollo relativas a determinadas disposiciones del Código Aduanero de la Unión.

Localizador (agenciatributaria.gob.es)

Para mercancia enviada a la UE

¿De qué bien se trata?

Cuando los bienes adquiridos o importados se introduzcan en un área franca o vinculen a un régimen aduanero o fiscal, deberá consultar en el ‘Localizador de Entrega de Bienes’ marcando en la pregunta ‘¿De qué bien se trata?’ la opción 05.

En la siguiente pregunta tenga en cuenta que el envío de bienes a un país de fuera de la Unión Europea, en la que el empresario o profesional continúa como propietario de los mismos, es una operación no sujeta a la normativa de IVA. En caso de posterior venta, el transporte se analizará considerando que el lugar de partida es fuera de la Unión Europea.

¿Los bienes son objeto de transporte?

Lugar de partida de los bienes

Lugar de llegada de los bienes

En la siguiente pregunta, si es un empresario o profesional que adquiere el bien para fines exclusivamente privados, deberá seleccionar "Particular".

En la siguiente pregunta indique el lugar donde esté situada la sede de su actividad económica o posea un establecimiento permanente, de acuerdo con los criterios establecidos en la Directiva 2006/112/CE y en la normativa nacional de trasposición de la misma.

Localizacion del proveedor

¿El transporte se efectúa por cuenta del vendedor?

Enlace a la web de la Comisión Europea donde obtendrá información sobre los umbrales de las ventas a distancia para cada Estado miembro.

¿El importe de las ventas realizadas al otro Estado miembro supera el umbral de ventas a distancia o el vendedor ha optado por la tributación en ese Estado miembro (10.000€) ?

¿Dónde está sujeta?
La entrega está sujeta en el territorio de aplicación de la normativa de IVA español.
¿Quién debe declarar el IVA devengado? En caso de operación no sujeta o exenta ¿cómo se declara?
El proveedor debe declarar el IVA devengado.
¿La factura lleva IVA?
La factura emitida lleva IVA.

No están sujetas al impuesto las entregas de muestras gratuitas de mercancías sin valor comercial estimable, con fines de promoción, ni los impresos u objetos de carácter publicitario sin contraprestación (artículo 7. 2º y 4º de la Ley 37/1992).

¿El importe de las ventas realizadas al otro Estado miembro supera el umbral de ventas a distancia o el vendedor ha optado por la tributación en ese Estado miembro?

¿Dónde está sujeta?
La entrega no está sujeta en el territorio de aplicación de la normativa de IVA español, está sujeta en el Estado miembro de llegada de los bienes, según los criterios recogidos en la Directiva 2006/112/CE y la normativa nacional resultado de la trasposición de la misma.
¿Quién debe declarar el IVA devengado? En caso de operación no sujeta o exenta ¿cómo se declara?
El proveedor debe declarar la operación como no sujeta al IVA por reglas de localización, consignando la base imponible del impuesto en la casilla 61 del modelo 303, casilla 73 del modelo 322, sin perjuicio de la tributación que proceda en el Estado miembro donde se localiza la operación.
¿La factura lleva IVA?
La factura emitida no lleva IVA español. Se repercutirá el IVA del Estado miembro donde se localice la operación.

consultoría eCommerce

Mercancia enviada fuera de la UE

¿De qué bien se trata?

Cuando los bienes adquiridos o importados se introduzcan en un área franca o vinculen a un régimen aduanero o fiscal, deberá consultar en el ‘Localizador de Entrega de Bienes’ marcando en la pregunta ‘¿De qué bien se trata?’ la opción 05.

En la siguiente pregunta tenga en cuenta que el envío de bienes a un país de fuera de la Unión Europea, en la que el empresario o profesional continúa como propietario de los mismos, es una operación no sujeta a la normativa de IVA. En caso de posterior venta, el transporte se analizará considerando que el lugar de partida es fuera de la Unión Europea.

¿Los bienes son objeto de transporte?

Lugar de partida de los bienes

Lugar de llegada de los bienes

En la siguiente pregunta indique el lugar donde esté situada la sede de su actividad económica o posea un establecimiento permanente, de acuerdo con los criterios establecidos en la Directiva 2006/112/CE y en la normativa nacional de trasposición de la misma.

Localizacion del proveedor

¿El transporte se efectúa por cuenta del vendedor?

¿Dónde está sujeta?
La entrega está sujeta en el territorio de aplicación del IVA español pero exenta por ser una exportación.
¿Quién debe declarar el IVA devengado? En caso de operación no sujeta o exenta ¿cómo se declara?
El exportador deberá presentar en la Aduana española la Declaración aduanera. Para ello, deberá disponer de un número de registro e identificación de los operadores económicos (número EORI) asignado por la autoridad aduanera.
Asimismo, debe declarar la base imponible del impuesto en la casilla 60 del modelo 303, casilla 72 del modelo 322.
¿La factura lleva IVA?
La factura emitida no lleva IVA. Deberá incluir una referencia al artículo 21 de la Ley 37/1992 y/o indicar que la operación está exenta (art. 6.1.j) del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre).

Afectación al SII de la Normativa de IVA

Ya os hablamos del SII y sus nuevas normas y actualización sufridas tras el BREXIT, ahora os contamos cómo afecta esta nueva normativa de IVA.

Cuando se trate de una entrega de bienes realizada en otro Estado miembro de la Unión Europea distinto de España que no esté sujeta al IVA español por reglas de localización (supuesto distinto a la entrega intracomunitaria de bienes exenta), el vendedor consignará la factura en el libro registro de facturas emitidas desglosando el tipo de operación e indicando que se trata de una entrega de bienes no sujeta por reglas de localización. La factura no incluirá IVA español. En el caso de que incluyera IVA de otro Estado miembro, éste no se deberá informar.

Si se trata de una venta a distancia y no se dispone del número de identificación del cliente, podrá registrar la factura con la clave F2 “FACTURA SIMPLIFICADA Y FACTURAS" (sin identificación del destinatario art 6.1.d) RD 1619/2012”.

A partir de 1 de julio de 2021, está previsto incluir la nueva clave de régimen especial 17, para informar las operaciones acogidas a los regímenes de ventanilla única (OSS e IOSS). Esta clave será incompatible con otras claves de régimen especial y sólo se podrá utilizar para operaciones realizadas y facturas expedidas a partir de esa fecha.

Puede ver más detalle en la plantilla que se muestra a continuación.

Información adicional

Libro registro: Facturas emitidas

Identificación de la factura:

NIF del emisor: NIF del transmitente

Número de factura: número de factura

Fecha de expedición: fecha de expedición de factura

Tipo Factura: F1

Importe total: importe total de la factura en euros, sin incluir en su caso, el IVA de otro Estado miembro.

Clave de régimen especial: 01

Contraparte(IDOtro):

Si se trata de un empresario:

Número de identificación fiscal en el país de residencia (clave 02. NIF-IVA). No es preciso consignar el campo “código país”

Si se trata de un particular o consumidor final:

Código país: identificación fiscal del país de residencia del cliente

Número de identificación fiscal en el país de residencia (claves 03…06)

Desglose, tipo de operación: entrega de bienes

No sujeta

Importe no sujeto por reglas de localización: importe total de la factura en euros, sin incluir en su caso, el IVA de otro Estado miembro.

Leave a Reply 0 comments

Abrir el chat